Nuevas leyes tributarias para 2020: el Congreso aprueba cambios tributarios de última hora

Puntos destacados del artículo:

  • Descarga de la deuda de residencia principal calificada
  • Primas de seguro hipotecario
  • Deducción por encima de la línea para matrícula calificada y gastos relacionados
  • Límites médicos de AGI
  • Crédito de propiedad de energía residencial (eficiente)
  • Crédito del empleador por licencia familiar y médica pagada
  • Límite máximo de edad para contribuciones tradicionales a cuentas IRA
  • Retiros de pensiones sin penalización en caso de parto o adopción
  • Aumento de la edad para las distribuciones mínimas de pensiones exigidas
  • La dificultad de los pagos de atención que califican para contribuciones IRA
  • Ampliación de la Sec. Usos del plan 529
  • Distribuciones requeridas modificadas para IRA heredadas y planes de jubilación
  • Aumento de la multa por no presentar la solicitud
  • Cambio importante en las reglas de impuestos para niños

El Congreso, casi en el último minuto, aprobó una gran cantidad de cambios impositivos, incluidos los problemas del plan de jubilación que entrarán en vigencia en 2020, así como las extensiones hasta 2020 de una serie de disposiciones impositivas que habían expirado o estaban a punto de terminar. La lista de cambios es bastante grande, por lo que solo hemos incluido aquellos que tienen más probabilidades de afectar las declaraciones de impuestos individuales. A continuación, se muestra un resumen de algunas de las nuevas disposiciones fiscales:

EXTENSORES DE IMPUESTOS

Los cambios impositivos reviven retroactivamente una serie de disposiciones que habían expirado previamente o que iban a expirar a fines de 2019 y las extienden hasta 2020. Por lo tanto, revíselas cuidadosamente para ver si alguna de ellas le brinda la oportunidad de modificar su declaración por un reembolso.

Descarga de la deuda de residencia principal calificada - Cuando un individuo pierde su residencia principal por ejecución hipotecaria, abandono o venta corta o se le condona una parte de su préstamo bajo el plan de reducción de hipoteca HAMP, generalmente terminará con ingresos por cancelación de deuda (COD). Los ingresos COD son iguales a la cantidad de deuda sobre la vivienda que el prestamista perdona. En la medida en que la deuda hipotecaria se convierta en ingresos COD, es un ingreso tributable a menos que el contribuyente pueda excluirlo con base en disposiciones específicas del código tributario.

Después del colapso del mercado de la vivienda hace unos años, el Congreso agregó la exclusión de COD de residencia principal calificada, que permitía a los contribuyentes excluir hasta $ 2 millones ($ 1 millón si es casado que presenta una declaración por separado) de los ingresos de COD, en la medida en que se canceló la deuda utilizada para adquirir la vivienda, denominada deuda de adquisición. La deuda de capital no era elegible para la exclusión. Sin embargo, se considera que la deuda de capital se liquida primero, lo que limita la exclusión si en la transacción están involucradas tanto la deuda de capital como de adquisición.

Esta exclusión de COD se agregó temporalmente en 2007, se extendió y luego expiró a fines de 2017. Según la legislación actual, la exclusión para la deuda de residencia principal calificada se extiende retroactivamente hasta 2020. Por lo tanto, si pagó impuestos sobre los ingresos de COD de la residencia principal en 2018, asegúrese de llamar la atención sobre ese hecho para que su declaración pueda modificarse y obtener un reembolso.

Primas de seguro hipotecario - Para los años fiscales 2007 a 2017, los contribuyentes podrían deducir el costo de las primas del seguro hipotecario en una residencia personal calificada como una deducción detallada. Las primas se dedujeron como intereses hipotecarios en el Anexo A. Para ser deducibles:

  • Las primas deben haberse pagado en relación con la deuda de adquisición (nota: la deuda de adquisición incluye la deuda de adquisición refinanciada).
  • El contrato de seguro hipotecario debe haberse emitido después del 31 de diciembre de 2006.
  • Debe ser para una residencia calificada (primera y segunda residencia).
  • El monto deducible de las primas se elimina gradualmente en un 10% por cada $ 1,000 por el cual el ingreso bruto ajustado (AGI) del contribuyente excede $ 100,000 (10% por cada $ 500 por el cual el AGI de un contribuyente separado casado excede los $ 50,000).

Seguro hipotecario calificado significa seguro hipotecario proporcionado por:

  • de Asuntos de Veteranos (VA),
  • Administración Federal de Vivienda (FHA), o
  • Servicios de Vivienda Rural (RHS), así como
  • Seguro hipotecario privado.

Esta deducción se permitió anteriormente hasta 2017 y se ha extendido retroactivamente hasta 2020.

Deducción por encima de la línea para matrícula calificada y gastos relacionados - Una deducción por encima de la línea para matrícula calificada y gastos relacionados para la educación superior ha estado disponible desde 2002 y se extendió anteriormente hasta 2017. Para propósitos de la deducción de gastos de educación superior, "matrícula calificada y gastos relacionados" tiene la misma definición que para los créditos de American Opportunity y Lifetime Learning para gastos de educación superior, es decir, con ciertas excepciones, matrícula y tarifas pagadas por un estudiante elegible (el contribuyente, el cónyuge del contribuyente o un dependiente) en una institución de educación superior elegible. La deducción, de hasta $ 2,000 o $ 4,000, según el AGI, no está permitida para contribuyentes conjuntos con un AGI de $ 160,000 o más ($ 80,000 para otros estados fiscales para efectos de la declaración), excepto que no se permite ninguna deducción para los contribuyentes que utilizan el estado civil civil para declarar por separado. Los montos de eliminación no se ajustan a la inflación. Los mismos gastos no se pueden usar tanto para un crédito educativo como para la deducción de matrícula y tarifas.

Esta deducción se permitió anteriormente hasta 2017 y se ha extendido retroactivamente hasta 2020.

Límites médicos de AGI - Para 2017 y 2018, las personas pueden reclamar una deducción detallada por gastos médicos no reembolsados, en la medida en que dichos gastos excedan el 7.5% de su AGI. Para los años posteriores a 2018, el porcentaje de AGI se ha aumentado al 10%. La provisión extiende retroactivamente el umbral más bajo del 7.5% hasta 2020.

Crédito de propiedad de energía residencial (eficiente) - Este crédito no reembolsable ha estado disponible de una forma u otra desde 2006 y hasta 2017, con montos de crédito que varían del 10% al 30% y el crédito máximo varía de $ 500 a $ 1,500. Más recientemente, el porcentaje de crédito fue del 10%, con un monto de crédito vitalicio limitado a $ 500. Este crédito se describe mejor como un crédito de ahorro de energía, ya que se aplica a las mejoras a la vivienda principal existente del contribuyente para hacerla más eficiente en términos de energía. Generalmente, se aplica a aislamientos, contraventanas y puertas, y ciertos tipos de materiales para techos de bajo consumo energético, sistemas de aire acondicionado centrales de bajo consumo, calentadores de agua, bombas de calor, sistemas de agua caliente, ventiladores de circulación, etc.

La legislación reciente extiende este crédito hasta 2020, con un límite de crédito de por vida de $ 500.
Precaución: el crédito de por vida se extiende a las devoluciones que se remontan a 2006.

Crédito del empleador por licencia familiar y médica pagada - Este crédito proporciona a un empleador crédito por licencia familiar y médica pagada, lo que permite a los empleadores elegibles reclamar un crédito comercial general electivo basado en salarios elegibles pagados a empleados calificados con respecto a la licencia familiar y médica. La cantidad máxima de licencia familiar y médica que se puede tomar en cuenta para cualquier empleado calificado es de 12 semanas por año contributivo. El crédito es variable y solo se aplica si los salarios de vacaciones son al menos el 50% del salario normal del individuo. El porcentaje de crédito es del 12.5% y aumenta un 0.5%, hasta un máximo del 25%, por cada punto porcentual que la tasa de pago supere el 50%.

El crédito fue originalmente solo para 2018 y 2019, pero se ha extendido hasta 2020.

PLAN DE JUBILACIÓN Y CAMBIOS DE IRA

Límite máximo de edad para contribuciones tradicionales a cuentas IRA - La legislación deroga la edad máxima para realizar aportes tradicionales al IRA, que, antes de esta legislación, prohibía los aportes tradicionales al IRA después de que una persona cumpliera 70 años y medio. La provisión es efectiva para las contribuciones realizadas para los años contributivos que comiencen después del 31 de diciembre de 2019.

Retiros de pensiones sin penalización en caso de parto o adopción - La legislación permite una distribución libre de multas pero sujeta a impuestos de hasta $ 5,000 de un plan calificado realizado dentro del año de nacimiento o en el caso de una adopción finalizada de una persona de 18 años o menor o una persona que es física o mentalmente incapaz de Auto ayuda. Las distribuciones se pueden reembolsar posteriormente para evitar el impuesto sobre la distribución.

Aumento de la edad de las RMD - Durante décadas, se requirió que las personas comenzaran a recibir distribuciones de sus IRA tradicionales y planes calificados una vez que cumplieran 70 años y medio. Estas distribuciones, comúnmente conocidas como distribución mínima requerida o RMD, nunca se han ajustado para tener en cuenta los aumentos en la esperanza de vida. La legislación cambia la fecha de inicio requerida para las distribuciones obligatorias a la edad de 72 años, vigente para las distribuciones que deben realizarse después del 31 de diciembre de 2019, con respecto a las personas que alcanzan la edad de 72 años después de esta fecha.

Regla especial - Dificultad de los pagos por atención - Muchos trabajadores del cuidado de la salud a domicilio no tienen ingresos gravables porque su única compensación proviene de los pagos por "dificultad de cuidado" que están exentos de impuestos según la Sección 131 del Código. Debido a que dichos trabajadores no tienen ingresos gravables, no pueden ahorrar para la jubilación en un plan de contribución definida o IRA. Esta disposición permitirá a los trabajadores de atención médica domiciliaria contribuir a un plan calificado o IRA modificando el código tributario para que los pagos por dificultad de atención exentos de impuestos se traten como compensación, a los fines de calcular los límites de contribución a los planes de contribución definida e IRA. Esto es efectivo para los años del plan posteriores al 31 de diciembre de 2015 y las contribuciones de IRA posteriores a la fecha de promulgación de la ley (20 de diciembre de 2019).

Segundo. 529 Modificaciones al plan - Sec. Los planes 529 (también conocidos como planes de matrícula estatal calificados) se crearon originalmente para permitir cuentas de ahorro acumulativas libres de impuestos para la educación de un niño, pero generalmente limitaban el uso de los fondos a la matrícula de educación postsecundaria y ciertas tarifas universitarias. Desde entonces, el Congreso ha seguido ampliando el uso de fondos para incluir suministros, libros, equipo y gastos razonables de alojamiento y comida para asistir a la universidad. Con la aprobación de la reforma tributaria a fines de 2017, el Congreso permitió que se utilizaran hasta $ 10,000 por año para gastos de matrícula de la escuela primaria y secundaria. Esta nueva legislación agrega lo siguiente a la lista de gastos calificados:

  • Gastos calificados de educación superior asociados con programas de aprendizaje registrados certificados por el Secretario de Trabajo bajo la Sec. 1 de la Ley Nacional de Aprendizaje
  • Pago de préstamos educativos, hasta un máximo de $ 10,000 (reducido por la cantidad de distribuciones así tratadas para todos los años contributivos anteriores), incluidos los de hermanos

Estos cambios son efectivos para las distribuciones realizadas después del 31 de diciembre de 2018.

RMD para beneficiarios designados - La legislación modifica las reglas de distribución mínima requeridas con respecto al plan de contribución definida y los saldos de IRA al fallecimiento del titular de la cuenta. Según la legislación, las distribuciones a personas que no sean el cónyuge sobreviviente del empleado (o propietario de la IRA), personas discapacitadas o con enfermedades crónicas, personas que no sean más de 10 años más jóvenes que el empleado (o propietario de la IRA) o un hijo del El empleado (o propietario de IRA) que no haya alcanzado la mayoría de edad generalmente debe ser distribuido al final del décimo año calendario siguiente al año de la muerte del empleado o propietario de IRA. Una regla especial para los niños requiere que los fondos restantes no distribuidos se distribuyan dentro de los 10 años posteriores a la edad de madurez.

Este es un cambio importante ya que los beneficiarios anteriormente tenían opciones para recibir ciertos pagos de por vida. Esto requerirá una planificación cuidadosa para minimizar el impuesto sobre las distribuciones. El cambio se aplica a las distribuciones con respecto a los empleados o propietarios de IRA que fallecen después del 31 de diciembre de 2019.

Sanción por no presentar la solicitud - La legislación aumentó la multa mínima por no presentar una declaración de impuestos dentro de los 60 días posteriores a la fecha de vencimiento de la declaración a $ 435, en lugar de $ 330, para declaraciones con una fecha de vencimiento (incluidas las extensiones) después del 31 de diciembre de 2019. Por lo tanto, la multa de $ 435 se aplicará a las declaraciones de 2019 y se ajustará a la inflación para años futuros.

Impuesto para niños - La reforma fiscal promulgada a fines de 2017 cambió la forma en que se gravan los ingresos de los hijos dependientes, lo que provocó que los ingresos no derivados del trabajo de un hijo se graven a tasas fiduciarias que alcanzan muy rápidamente la tasa impositiva máxima del 37%. Ese cambio creó un aumento de impuestos no intencional para los sobrevivientes de los miembros del servicio y los socorristas que murieron en la línea de servicio. Este cambio de último minuto revierte el cálculo del impuesto para niños al método de reforma antes de impuestos para los años a partir de 2020. También permite a los contribuyentes elegir el método que proporcione el impuesto más bajo para 2018 y 2019. Los contribuyentes pueden modificar su declaración de 2018 si lo hacen. proporcionar un mejor resultado.

Los cambios son extensos y, en muchos casos, abren la puerta a modificar las declaraciones de años anteriores. Si tiene alguna pregunta o cree que alguno de estos cambios podría beneficiarlo durante un año anterior, llámenos. Nuestra abogados defensores fiscales siempre estará en la línea para ayudarlo.


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